1. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ В ИСПАНИИ
Если Вы являетесь нерезидентом на территории Испании и владеете недвижимым имуществом на территории данной страны, то Вы обязаны платить Налог на доход для нерезидентов, а также муниципальный налог на недвижимость, так называемый налог IBI.
Кроме этого, временно введён Налог на имущество с 2011 по 2014 год включительно. Данный налог выплачивается в том случае, если личное имущество превышает сумму 600.000 евро.
1.1. ПРЕДСТАВИТЕЛЬ
Граждане, проживающие в государствах или на территориях, с которой Испания не подписала соглашение по обмену налоговой информацией, должны в обязательном порядке назначить налогового представителя в Испании и сообщить об этом в Отдел управления или в соответствующий налоговый орган по месту нахождения имущества.
Все остальные нерезиденты могут назначить налогового представителя в Испании по желанию и таким же образом сообщить об этом в Отдел управления или в соответствующий налоговый орган.
1.2 ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ НОМЕР (NIF)
В Испании каждому человеку присвоен свой номер налогоплательщика. Данный номер необходимо указывать в налоговых декларациях и во всех документах, отправляемых в Налоговую администрацию.
Как правило, у граждан Испании номер NIF совпадает с номером удостоверения личности (DNI), а у иностранных граждан- с идентификационным номером иностанца (NIE). За получением этих номеров необходимо обратиться в отделение полиции. Иностранные граждане, которым по каким-либо причинам не обязательно иметь номер NIE или на время его оформления, обязаны запросить присвоение налогового номера NIF в Налоговой администрации при совершении операций с документами налогового характера.
2. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ
Когда имущество принадлежит супружеской паре или нескольким лицам, каждый из них является отдельным налогоплательщиком, поэтому каждый собственник должен подавать декларацию отдельно.
В зависимости от назначения имущества, предметом подоходного налога являются:
2.1 ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ЛИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Сумма для декларации будет вычислена, учитывая кадастровую стоимость недвижимого обьекта, которая указывается в квитанциях оплаты муниципального налога на недвижимость (IBI) в следующем процентном соотношении:
Это операция проводится один раз в год 31 января. Если Вы не являлись собственником в течение всего года, необходимо декларировать пропорциональную часть, а также в случае, если недвижимый обьект был сдан в аренду на определённый период времени.
Модель 210, тип декларации 02.
Период подачи: в течение всего следующего календарного года после приобретения.
2.2 СУММА ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ НЕДВИЖИМЫХ ОБЪЕКТОВ, СДАННЫХ В АРЕНДУ
Для недвижимых объектов, сданных в аренду суммой для декларации считается сумма, полученная от арендатора, без вычета расходов.
Для налогоплательщиков, проживающих в другой стране Евросоюза, для определения налогооблагаемой суммы, могут быть вычтены расходы для резидентов, предусмотренные Законом о Подоходном налоге для физических лиц, в том случае, если расходы непосредственно связаны с доходами, полученными на территории Испании и имеют прямую и неразрывную связь с деятельностью, осуществляемой в Испании.
Налоговая ставка:
Период |
2011 |
2012-2013 |
Налоговая ставка |
24% |
24,75% |
Модель 210, тип декларации 01.
Модель подходит как для подачи декларации отдельно на каждый объект, так и для декларирования сразу нескольких объектов, сданных в аренду в определённый период.
Также могут быть сгруппированы различные доходы, полученные одним налогоплательщиком при условии, что они соответствуют одному типу декларации, получены от одного плательщика, с одной налоговой ставкой, а также, если доходы получены от одного объекта или права.
Подача таких сгруппированных деклараций осуществляется ежеквартально в случае самостоятельной подачи декларации с результатом на выплату, либо один раз в год в случае нулевого результата либо результата на возврат.
Период подачи: в зависимости от результата
С результатом на выплату: первые 20 календарных дней апреля, июля, октября и января для деклараций за предыдущий квартал.
2.3 ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПРОДАЖИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ
Доходы, полученные в результате продажи недвижимых обьектов также должны декларироваться. Декларация меняется в зависимости от изменений в личном имуществе.
В общих чертах, прибыль - это положительная разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки недвижимого объекта.
Стоимостью покупки считается реальная стоимость, по которой был приобретён недвижимый объект, к этой сумме будут добавлены все расходы и налоги после покупки, за исключением процентов. В зависимости от года покупки, сумма будет пересчитана в соответствии с Законом о государственном бюджете.
Применение другого коэффициента требует, чтобы инвестиции были сделаны в срок более одного года до момента продажи объекта.
Для недвижимых объектов, продающихся в 2014 году, коэффициенты следующие:
Год покупки |
Коэффициент |
1994 |
1,3299 |
2013 |
1,0100 |
Стоимость продажи будет определена реальной суммой, за исключением расходов и налогов, выплаченные продавцом.
Частично не облагаются:
Не облагается 50% доходов, полученных в результате продажи недвижимых объектов на территории Испании, которые в свою очередь были приобретены в период с 12 мая до 31 декабря 2012 года.
Налоговая ставка:
Год |
2011 |
2012-2013 |
Налоговая ставка |
19% |
21% |
Граждане, приобретающие недвижимость, резиденты или нерезиденты, обязаны удерживать и платить в казну 3%. Это удержание является для продавца оплатой налога на доход, полученный в результате передачи недвижимого объекта. Из этого следует, что покупатель передаст продавцу-нерезиденту экземпляр модели 211 (с помощью которого было произведено удержание), с целью последующего погашения расходов, связанных с продажей.
В случае, если удержание не было произведено, за недвижимым объектом будет закреплена наименьшая сумма между удержанием и соответствующим налогом.
Модель 210, утверждена Приказом EHA/3316/2010 от 17 декабря, тип декларации 28.
В случае продажи недвижимого объекта, собственниками которого является супружеская пара, оба нерезидента, в исключительных случаях допускается подача одной декларации.
3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Для периодов с 2011 по 2014 включительно был введён налог на прибыль, который образуется 31 декабря каждого из периодов.
Налогооблагаемая база: Налоговая база определяется путём оценки всего личного имущества, при этом если оно не превышает сумму в размере 500.000 евро на человека, налог выплачиваться не будет.
4. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Муниципальный налог на недвижимость должны платить все собственники недвижимых объектов, в зависимости от кадастровой стоимости и от расположения объекта.